كيفية عمل قائمة التدفقات النقدية بالتفصيل

كيفية عمل قائمة التدفقات النقدية بالتفصيل ومكوناتها ومتطلبات إعدادها وغيرها من النقاط المهمة التي يمكنك التعرف عليها في موقعنا، حيث تحتاج جميع الشركات إلى معرفة كيفية عمل قائمة التدفقات النقدية. هذه القائمة مهمة جداً حيث أنها تستخدم في ترتيب بعض التزامات الشركات، لذلك سوف نتحدث عن هذه القائمة بالتفصيل في هذا المقال.

اقرأ هنا عن: التحليل المالي للبيانات المالية

مفهوم قائمة التدفق النقدي

• توضح هذه القائمة جميع الأمور النقدية الصادرة عن الشركة، كما تعرض جميع الأمور النقدية الواردة للشركة في نفس القائمة.
• حيث أنها تلعب دوراً هاماً جداً في تنظيم كافة الالتزامات المالية للشركة، لذا فإن هذه القائمة مهمة جداً.
• إذا تم عمل هذه القائمة بشكل غير دقيق وغير صحيح، فسوف تؤدي إلى فشل الشركة بأكملها، لأن نجاح الشركة يتأثر بهذه القائمة المالية.

لا تفوت قراءة مقالنا عن: آخر قرارات البنك المركزي المصري بشأن القروض المستحقة السداد

ما هي مكونات قائمة التدفقات المالية؟

تتأثر هذه القائمة بالعديد من التغييرات النقدية خلال العام. ويتكون من 3 عناصر وأجزاء مهمة، وهي كما يلي:

• الجزء الأول يتعلق بالتدفقات النقدية التشغيلية وهي المبيعات + المدينون في بداية العام – المدينون في نهاية العام.
• الجزء الثاني يتعلق بالتدفقات النقدية الاستثمارية وهي تكلفة البضاعة المباعة + المخزون المتوفر في نهاية الفترة – المخزون المقيد في بداية الفترة – الدائنون في نهاية الفترة + الدائنون في البداية من السنة.
• الجزء الثالث يتعلق بالتدفقات النقدية التمويلية وهي مصاريف التشغيل – مصروف الإهلاك + المصاريف التي تم دفعها مقدما في نهاية الفترة – المصاريف التي تم دفعها مقدما في بداية الفترة + المصاريف المستحقة في البداية من هذه الفترة.
• يتم تجميع كل هذه الأجزاء للحصول على الرقم الخاص خلال الفترة المحددة لكشف الحساب، لذا كان لا بد من معرفة كيفية عمل قائمة التدفقات النقدية.

كما أدعوك للتعرف على: تعريف المشتقات المالية وأنواعها المختلفة

المتطلبات اللازمة لإعداد قائمة التدفقات المالية

هناك بعض المتطلبات التي يجب استيفاؤها حتى يتم إعداد هذه القائمة بشكل صحيح. ويجب أن يكون هذا متوافقًا مع المعايير الدولية. المتطلبات هي كما يلي:

1. عرض التدفقات المالية

• يجب على جميع المؤسسات إعداد قائمة خاصة بها للتصنيفات الرئيسية. تحتوي هذه القائمة على كافة المدفوعات بالإضافة إلى الإيصالات. ويتم تنفيذ هذه الخطوة من خلال عدة أنشطة.
• أولا، من الضروري عرض التدفقات النقدية المتعلقة بالأنشطة التشغيلية. تتم هذه الخطوة مباشرة وتظهر من خلال جدولة كافة المدفوعات والمقبوضات.
• ويتم تحديد هذه القائمة باستخدام كافة السجلات المحاسبية الموجودة في الشركة، كما يتم الاعتماد على قوائم مثل قائمة الدخل.
• ويمكن أيضًا تحديد هذه الأنشطة بشكل غير مباشر. ويتم ذلك عن طريق تعديل صافي الربح أو صافي الخسارة، وذلك من خلال التغيرات في أرصدة المخزون، ويتم إضافة الدائن والمدين أيضًا.
• كما يمكنك الاطلاع على صافي التدفقات من خلال بيانات الإيرادات والمصروفات المذكورة أيضاً في قائمة الدخل.
• كما يتم عرض التدفقات النقدية من خلال الأنشطة التمويلية والاستثمارية، حيث يجب أن تكون الوحدة الاقتصادية منفصلة عن أي بنود أساسية.
• يمكنك إعداد تقرير التدفق النقدي على أساس صافي الربح.
• أما بالنسبة للذمم، فيرتبط هذا البند بالبنود التي لها معدل دوران خاص، بالإضافة إلى أن فترة الاستحقاق قصيرة.

2. يتم عرض التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية

• قد يكون من الممكن تسجيل التدفقات النقدية بعملة أجنبية. ويتم ذلك عن طريق تسجيل السعر بهذه العملة بدلاً من عملة الدولة الخاصة.
• كما يتم تسجيل هذه التدفقات بالعملة الأجنبية واستبدالها بعملة الدولة، ويعتمد ذلك على مبلغ التحويل في تاريخ هذا التدفق النقدي.
• ويجوز ترجمة التدفقات التي تخص المؤسسة التابعة، ويتم ذلك من خلال مبلغ التحويل الذي يتم بين العملة الأجنبية والعملة المحلية في نفس التاريخ.
• ويمكن إظهار تدفقات العملات الأجنبية بطريقة مناسبة وفقاً لمعيار المحاسبة الدولي.
• ولا يؤخذ في الاعتبار في هذا البند الربح أو الخسارة التي لم تتحقق نتيجة التغيير والتحويل بين العملات، حيث يتم عرضها بطريقة غير مرتبطة بالتدفقات النقدية.

3. عناصر غير عادية

• وتتمتع هذه البنود باستقلالية تامة عن التدفقات المالية المرتبطة بالربح والخسارة، وتحديداً تلك التي قد تظهر في الأحداث والعمليات التي تميز الأنشطة العادية للكيانات الاقتصادية.
• كما تساعد هذه الأنشطة مستخدمي البيانات المالية على فهم طبيعتها، بالإضافة إلى التعرف على تأثير هذه التدفقات على المنظمة في الوقت الحاضر وأيضاً في المستقبل.

4. أرباح الفوائد

• يجب توضيح التدفقات النقدية التي تظهر الفوائد والأرباح بطريقة مفصلة ومستقلة.
• كما يجب أن تتم عملية التصنيف من وقت لآخر، ولا ينبغي التمييز بين الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية.
• كما يتم تحديد أي مبالغ مالية تم دفعها خلال الفترة الزمنية لإعداد تلك القائمة، كما تظهر المصاريف أيضًا في قائمة الدخل.
• وأخيراً يتم وضع الفوائد التي تم تسليمها والفوائد المدفوعة، ولا ننسى إضافة الأرباح في عملية التصنيف، وهي التدفقات النقدية التشغيلية.

5. الضرائب على الدخل

• يتم إنشاء ضريبة الدخل نتيجة للمعاملات الناتجة عن التدفقات المالية، سواء كانت أنشطة استثمارية، أو أنشطة تشغيلية، أو أنشطة تمويلية.
• ومع ذلك، في كثير من الأحيان لا يتم تحديد هذه التدفقات على أساس الأنشطة، لأن هذه الأنشطة قد تنشأ في فترة مختلفة عن فترة التدفقات النقدية للمعاملة.
• لذلك يتم دفع الضرائب وإدراجها في التدفقات النقدية على أساس الأنشطة التشغيلية، لذلك كان علينا معرفة كيفية إعداد قائمة التدفق النقدي.

لا تتردد في زيارة مقالتنا حول: من هو الدائن ومن هو المدين من حيث التعريف القانوني لكل منهما

كيفية عمل قائمة التدفق النقدي

إذا أردت معرفة كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية فإن ذلك يتم من خلال طريقتين: الطريقة الأولى المباشرة والطريقة الثانية غير المباشرة وهما كما يلي:

أولاً: الطريقة المباشرة لإعداد قائمة التدفق النقدي

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

• يتم استخدام هذه الخطوة من خلال استخدام صافي الربح قبل الفوائد والضرائب الذي يظهر بقائمة الدخل، ومن ثم تحويله إلى هذا الأساس النقدي بدلاً من الاستحقاق.
• حيث يتم إضافة الإهلاك على الأصول غير المتداولة، وكذلك قيمة الإهلاك على الأصول غير الملموسة، وأي مصاريف قد لا تتطلب دفع أموال.
• ثم يتم طرح أي مكاسب وإضافة أي خسائر ناتجة عن الأصول غير المتداولة أو الاستثمارات المالية بعد التصرف فيها.
• ثم يتم طرح أي تغيير حدث في أصول التشغيل الحالية.
• يتم أيضًا إضافة التغيير في المتطلبات التشغيلية بشكل متكرر.
• ثم قم بطرح المبالغ النقدية المدفوعة كمصروفات فائدة.
• وأخيرا، طرح النقدية المدفوعة كضريبة دخل.

قائمة التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

• يتم تحديد هذه التدفقات في حالة حدوث أي تغيير في المنشأة، أو في حالة بيع أو شراء أي أصول ثابتة، أو في حالة حدوث أي استثمارات مالية.
• حيث يظهر صافي التدفقات إما كربح أو خسارة من بيع الأصول غير المتداولة.

قائمة التدفقات النقدية للأنشطة التمويلية

• ويتم تحديد هذه التدفقات من خلال النظر في أي تغير في الالتزامات قصيرة الأجل أو الاقتراض طويل الأجل.
• يتم في هذا الجزء شرح أي تغيير حدث في حقوق الملكية أو في حالة أي توزيع للأرباح أو في حالة زيادة رأس المال. وبذلك نكون قد تعلمنا كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية.

ثانياً: الطريقة غير المباشرة لإعداد قائمة التدفق النقدي

لا تختلف هذه الطريقة كثيراً عن الطريقة السابقة، ولكن هنا يتم تحديد القائمة من خلال عدة معادلات وهي:

• المبالغ النقدية من بيع البضائع = صافي المبيعات + النقصان في الذمم المدينة خلال السنة، أو _ إذا كانت هناك زيادة في الذمم المدينة خلال السنة.
• الدفعات النقدية في حالة شراء المخزون أو السداد للموردين = تكلفة المبيعات الكاملة + نقصان الذمم الدائنة خلال السنة – أو زيادة الذمم الدائنة خلال السنة + زيادة المخزون خلال السنة – أو…