كيف يتم حساب الضريبة على الأنشطة التجارية والصناعية؟ كيف يتم حساب الأرباح؟ الإجابة على هذه الأسئلة ستساعدك في معرفة الخصم الضريبي المستحق على المنشأة التجارية أو الصناعية.
قد يشعر الكثير من الأشخاص ببعض الصعوبة في حساب الضريبة بشكل عام، لذلك يسر موقعنا أن يقدم كيفية حساب الضريبة على الأنشطة التجارية والصناعية.
محتويات المقالة
كيفية حساب الضريبة على الأنشطة التجارية والصناعية
وتفرض الضريبة على أرباح الأنشطة التجارية والصناعية على الممولين بالنسب التي تحددها مصلحة الضرائب للأعمال والتوريدات والاستشارات والخدمات الصناعية والتجارية.
يتم سداد هذه الضريبة من خلال تقديم نموذج 42 يحمل اسم المكلف لمدة ثلاثة أشهر بحد أقصى (أبريل، يوليو، أكتوبر، يناير). يتم تقديم الضرائب المستحقة إلى مأمورية الضرائب المختصة ويتم احتساب الأرباح على النحو التالي:
- تحديد قيمة الربح الإجمالي.
- تحديد تكاليف أزمة خصم الضرائب.
- اطرح قيمتها.
- فإذا كان إجمالي قيمة الربح 50 ألف جنيه والتكاليف 30 ألف جنيه، فإن الربح الخاضع للضريبة هنا 20 ألف جنيه.
يجب إزالة التكاليف من قيمة الربح
هناك مجموعة من التكاليف التي يجب خصمها من قيمة صافي الربح، فهي لا تخضع للضريبة، ومنها ما يلي:
- وينص القانون على خصم تكاليف استئجار المحلات التجارية أو استئجار مكان للأنشطة الصناعية.
- يتم خصم الاستهلاك من الضرائب. والمقصود هنا كل ما يتم استهلاكه أثناء العملية الصناعية أو التجارية، سواء كانت مواد أولية، أو معدات حديثة، أو حتى تجديد المحلات الصناعية أو التجارية. وتقع جميع هذه التكاليف تحت بند الاستهلاك ويتم خصمها من الضرائب.
- تكلفة استئجار الآلات والمعدات. إذا كان النشاط التجاري أو الصناعي يحتاج إلى استئجار بعض اللات لإتمام عملية الإنتاج، يتم خصم هذه المصاريف من الضريبة.
- ويجب خصم الضرائب الأخرى غير ضريبة الأرباح. وينص القانون على خصم الضرائب المستحقة على المنشأة سواء كانت ضرائب محلية أو دولية مصرية أو غير مصرية أصلية أو إضافية مع مراعاة الرسوم الجمركية والطوابع وتكاليف الإنتاج. يتم احتساب القيمة الربحية للنشاط التجاري أو الصناعي فقط.
- لا يتم احتساب الأجور ومزايا الموظفين ضمن المستحقات الضريبية، حيث أنها من أهم التكاليف التي تتحملها المنشأة التجارية أو المنشأة الصناعية.
- لا تدخل في حساب الضريبة أقساط التأمين الصحي التي تدفعها المنشأة للموظفين.
- لا يتم احتساب مكافآت نهاية الخدمة ضمن الضرائب لأنها تكاليف.
- يتم خصم تكاليف الحملات الإعلانية من قيمة الأرباح طالما أنها حملات صغيرة يتم إجراؤها بشكل دوري. أما الحملات الإعلانية التي تتميز بالضخامة فيتم خصمها على فترة تتراوح من ثلاث إلى خمس سنوات حسب ما تحدده مصلحة الضرائب.
التكاليف معفاة من الضرائب
كما أن هناك بعض التكاليف الأخرى التي يجب خصمها من الضرائب وصافي الربح، ولا يتم تضمينها عند حساب الضريبة، رغم أن الكثير من الناس لا يعرفون عنها. وهي تكمل عناصر أخرى، بما في ذلك ما يلي:
- المصروفات العامة: تعتبر الإكراميات والمكافآت والعمولات من أهم بنود التكلفة التي يجب خصمها عند احتساب قيمة الضريبة.
- المبالغ المخصصة لمواجهة الخسارة المالية والأعباء الأخرى. وقد لا يعلم البعض أن هذه المبالغ تخصم من الضرائب وتندرج تحت تكاليف العام التالي وتخصم من مبلغ الربح. فإذا كان هذا المبلغ لا يغطي تلك الخسارة، يتم ترحيل المبلغ إلى السنة التالية، وإذا بقي جزء من هذه الخسارة، يتم ترحيله إلى السنة. وبعد ذلك تستثنى الخسارة من قاعدة استقلال السنة الضريبية.
- ولا تدخل فوائد القرض في حساب الضريبة طالما أن هذا القرض يهدف إلى تغطية احتياجات المنشأة التجارية أو الصناعية. ومع ذلك، فإن القروض التي تكون بدوافع شخصية لا يمكن خصمها من الضرائب.
- التكاليف القضائية أو التعويضات والغرامات، مثل أتعاب المحامين والخبراء الماليين، طالما كانت هذه التكاليف مرتبطة بالمنشأة المستحقة للضريبة، وكذلك الغرامات والتعويضات المتعلقة بتلك المنشأة. لا يتم خصم الغرامات والرسوم القضائية المتعلقة بالحياة الشخصية لصاحب العمل.
- يتم خصم تكاليف التأمين ضد الأضرار التي تلتزم المنشأة بتأمينها ضد الحوادث مثل الحرائق من قيمة إجمالي الربح وكذلك أو حتى أقساط التأمين على الحياة لصاحب المنشأة أو أحد أفراد أسرته، بشرط أن ولا تتجاوز هذه الأقساط 15% من قيمة صافي الربح أو 3000 جنيه مصري.
- الدعم والتبرعات: تعفي مصلحة الضرائب المصرية قيمة تبرعات المنشأة للمؤسسات والجمعيات الخيرية المعترف بها من قبل الحكومة المصرية، على ألا تتجاوز التبرعات 10% من صافي ربح المنشأة، بعد أن كانت 7%. ويفرق القانون بين الإعانات والتبرعات.
حساب الأرباح
لكي يتم حساب مبلغ الضرائب بشكل صحيح، يجب معرفة أنواع الأرباح المؤهلة للضريبة، وتلك الأرباح هي كما يلي:
- أرباح الاستغلال: هذه الأرباح هي الأرباح الناتجة عن النشاط الأساسي للمنشأة من خلال الفرق بين قيمة المبيعات والمشتريات والمنتجات المتبقية في نهاية العام.
- الأرباح الفرعية هي تلك الأرباح الناتجة عن أشياء أخرى غير النشاط الأساسي للمنشأة التجارية أو الصناعية، ولو كانت مرتبطة به بشكل غير مباشر. على سبيل المثال، الأرباح الناتجة عن حقوق الملكية الفكرية أو حقوق الاختراع أو حقوق استغلال العلامات التجارية، والأرباح الناتجة عن استئجار المنشأة.
- المكاسب الرأسمالية هي الأرباح المتعلقة بالأصول الرأسمالية الثابتة. إذا قام صاحب المنشأة ببيع أحد أصولها الثابتة وارتفعت قيمة الأصل فإن الربح الناتج عن البيع يخضع لمصلحة الضرائب.
النفقات التي يجب خصمها من الضرائب
هناك بعض النفقات التي لا ينبغي أن تدخل ضمن المستحقات الضريبية، ومن هذه النفقات ما يلي:
- نفقات النشاط الأصلي للمنشأة هي تلك النفقات التي يكون سببها الرئيسي زيادة ربح المنشأة والآلات الحديثة والإعلان وزيادة العمالة ونحو ذلك.
- النفقات الإدارية هي تلك النفقات التي يكون غرضها زيادة الطاقة الإنتاجية للمنشأة وليس زيادة الأصول الثابتة، وهي تدخل تحت بند النفقات الرأسمالية.
- النفقات المؤكدة. لا تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية النفقات التي من المحتمل حدوثها. يجب أن تكون هذه النفقات لا مفر منها.
- مصاريف نفس السنة أي لا يمكن خصم المصاريف من السجل الضريبي إلا إذا كانت من مصاريف نفس السنة.
كيفية حساب الضريبة على الأنشطة التجارية والصناعية أمر بسيط، ولكن يجب معرفة العناصر التي لا تدخل ضمن الضرائب المستحقة حتى تتمكن من معرفة قيمة الضرائب بالضبط.