تعد الأشكال المختلفة لقائمة الدخل من الأدوات التي يعتمد عليها المستثمر أو صاحب المنشأة في تقييم أداء مؤسسته. هي إحدى القوائم المالية التي تقوم الإدارة المالية بالمنشأة بإعدادها، ومن خلال موقعنا سنتعرف أكثر على هذا النوع من القوائم.
محتويات المقالة
نماذج قائمة الدخل
ويتم الاعتماد على هذه القائمة للتعرف على الأرباح أو الخسائر التي حققتها المنشأة خلال الفترة المعدة لها. وتنقسم أنواع قوائم الدخل إلى ما يلي:
1- قائمة الدخل لمرحلة واحدة
وهي من أكثر القوائم استخداما ومرونة، حيث يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات، ويتم مقارنة الإجمالي بينهما لتحديد وجود الربح أو الخسارة.
2- قائمة الدخل بمراحل متعددة
وتختلف هذه القائمة عن القائمة السابقة في أنها تتضمن عناصر أكثر، منها ما يلي:
- الإيرادات العرضية الأولية والثانوية.
- النفقات الأساسية الناتجة عن الحوادث أو غير ذلك؛ وهو أمر خارج عن سيطرة الشركة.
- إجمالي الدخل الناتج من تكلفة البضاعة المباعة وصافي المبيعات.
- الفرق بين إجمالي الدخل وإجمالي مصاريف التشغيل، وهو ما يسمى بصافي الدخل.
- صافي الدخل الناتج من استمرار النشاط بعد إجراء التعديلات يتم من خلال عناصر أخرى مثل المصروفات والإيرادات الأخرى.
مكونات قائمة الدخل الأساسية
وبعد أن تعرفنا على أشكال قائمة الدخل ومكونات كل نوع سنتحدث عن المكونات الأساسية لتلك القائمة وهي كما يلي:
- الإيراداتويعبر عن التدفقات النقدية الداخلية الناتجة عن ممارسة المنشأة لأنشطتها الرئيسية وهي المبيعات. ويعتبر رقم المبيعات هذا هو الرقم الأساسي في القائمة الذي يلفت انتباه من يقرأ البيانات المالية.
- نفقات: عكس الإيرادات وهي تعبر عن التدفقات النقدية الخارجة من الشركة والناتجة عن ممارسة الشركة لنشاطها الأساسي.
- المكاسب والأرباحيتم التعبير عن الزيادة في صافي الأصول وحقوق الملكية باللغة المحاسبية.
- خسائر: مثل المكاسب والأرباح، ولكنه يعبر عن النقصان في صافي الأصول وحقوق الملكية.
مكونات قائمة الدخل التفصيلية
وفي سياق الحديث عن أشكال قائمة الدخل ننتقل للحديث عن مكونات قائمة الدخل التفصيلية والتي تتمثل بالعمليات التشغيلية وغير التشغيلية وبعض المكونات الأخرى خلال فترة زمنية محددة، وأهميتها التفاصيل تشمل ما يلي:
- الإيرادات الناتجة عن بيع السلع أو الخدمات، ويتم احتساب صافي هذه المبيعات من خلال تحديد قيمة المبيعات ناقص عوائد المبيعات والخصومات المسموح بها الممنوحة للعملاء.
- مصاريف البيع والتوزيع، والتي تشمل أجور العمال، ومصاريف السيارات، والإعلانات، وكذلك عمولة وكلاء البيع وغيرها.
- تكلفة المبيعات أو البضائع المباعة، والتي يتم حسابها عن طريق طرح مخزون آخر المدة لفترة زمنية محددة من تكلفة البضائع المتاحة للبيع. وتحسب تكلفة البضاعة المتاحة للبيع بقيمة المبيعات في بداية الفترة مضافا إليها قيمة صافي المشتريات.
- المصاريف الإدارية والعمومية، وهي تعبر عن المصاريف التي تدفعها الشركة مباشرة للقيام بأعمالها، مثل المياه والهاتف والكهرباء وغيرها.
- العمليات غير التشغيلية، والتي تعبر عن الإيرادات والمصروفات التي تحققها الشركة، هي نتيجة الأنشطة الفرعية التي تقوم بها الشركة بعيداً عن نشاطها الرئيسي، مثل بيع الآلات والمركبات وغيرها.
- ضريبة الدخل، والتي تسجل في بند مستقل وحده ويحتوي على قيمة الدخل قبل خصم الضرائب، وكذلك قيمة ضريبة الدخل والمبلغ المتبقي بعد خصم الضرائب.
- يعبر صافي الدخل عن قيمة جميع الأرباح من المصروفات والإيرادات التي واجهتها الشركة خلال فترة زمنية معينة، ويتم تسجيل هذا البند في حسابات حقوق الملكية والمساهمين.
- الأنشطة المستبعدة: يتم التعبير عن قيمة الدخل الناتج عن استبعاد أحد أنشطة الشركة بالرقم الناتج عن أرباح وخسائر ذلك النشاط.
كيفية إعداد قائمة الدخل
يهتم علم المحاسبة بتحديد ما تكسبه الشركة وما تنفقه أو تخسره. ومن هنا تم تطوير مجموعة من الأساليب المختلفة التي تساعد على تحقيق ذلك على المدى الطويل، ومن بينها قائمة الدخل والتي يتم إعدادها من خلال ما يلي:
- تحديد إجمالي الإيرادات وكذلك مبيعات الشركة في فترة زمنية محددة.
- حساب تكلفة البضائع المباعة، بما في ذلك المواد الخام وإيجار المكاتب وغيرها.
- تحديد تكلفة المرافق مثل فواتير الماء والكهرباء.
- الوصول إلى إجمالي الربح وإجمالي الخسائر، وإذا كانت تكلفة المبيعات أكبر من الإيرادات تكون النتيجة خسائر، وبالعكس يكون ربحاً.
- تحديد الضرائب التي يتم خصمها من الأرباح.
- تخصيص فترة زمنية سيتم خلالها إعداد القائمة.
- قم بإجراء ميزانية مراجعة للوصول إلى أرقام الرصيد النهائية.
- تحديد نفقات التسويق والترويج.
نموذج بيان الدخل
ويتم التعبير عن قائمة الدخل من خلال مجموعة من المعادلات لحساب عناصر وبنود القائمة، وهي كما يلي:
- تكلفة المبيعات = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – البضاعة الموجودة في المخزون.
- تكلفة البضاعة المتاحة للبيع = صافي المشتريات + رصيد البضاعة.
- إجمالي مصاريف التشغيل = مصاريف البيع + المصاريف الإدارية.
- صافي المبيعات = المبيعات – بدلات وعوائد المبيعات.
- صافي الربح = الإيرادات الأخرى – المصاريف الأخرى + صافي الربح التشغيلي.
- صافي الربح التشغيلي = إجمالي الربح – إجمالي مصاريف التشغيل.
بيان الدخل الشامل
هي قائمة يتم فيها دمج الأرصدة المختلفة، والتي تستخدم لتحديد صافي الربح، وتشمل عناصرها ما يلي:
- استخراج الدخل التشغيلي.
- صافي الدخل.
- استخراج الربح الإجمالي.
- استخراج الدخل من النشاط الدائم .
- مكافأة مجلس الإدارة.
- فرق صرف العملات.
- حقوق الملكية غير المسيطرة.
إعداد قائمة الدخل والمركز المالي
تعد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي جزءاً من القوائم المالية، والتي تهدف إلى تقديم صورة دقيقة عن الوضع المالي للمؤسسة وما نتج عن عملها. وهي ما أسست المبادئ المحاسبية، وهي:
- قياس الأصول في الوحدة الاقتصادية.
- التعبير عن قيم الالتزامات والأصول بوحدة العملة المستخدمة.
- إظهار الالتزامات وحقوق الملكية القائمة في الوحدة الاقتصادية.
- الالتزامات طويلة الأجل هي التزامات، والشركة ليست ملزمة بدفعها.
- تشمل الأصول المتداولة ممتلكات الشركة الخاصة، والتي تحتاجها فقط إذا كانت تقوم بالتصنيع.
- تشمل الالتزامات المتداولة رأس المال المدفوع والأسهم المفضلة والأرباح المحتجزة والاحتياطيات.
ويجب الاعتراف بأن القوائم المالية والأساليب المحاسبية المشابهة لها من الأمور المهمة التي يجب فهمها والإلمام بها، فهي لا غنى عنها لأي منشأة.